La cifra que casi nadie dice completa: de $1,686,750.00 a $2,249,000.00 por CADA beneficiario controlador. No por empresa. Por cada persona que debió identificarse y no se identificó.
Una sociedad con cuatro beneficiarios controladores mal documentados no se expone a dos millones. Se expone a ocho.
De dónde sale el número
Del artículo 84-N, fracción I del Código Fiscal de la Federación, que sanciona las infracciones del artículo 84-M. La cifra está actualizada por Resolución Miscelánea y compilada en el DOF del 28 de diciembre de 2025, así que es la vigente para 2026.
| Infracción (art. 84-M) | Multa (art. 84-N) |
|---|---|
| No obtener, no conservar o no presentar la información | $1,686,750 a $2,249,000 |
| No mantener actualizada la información | $899,600 a $1,124,500 |
| Presentarla incompleta, inexacta o con errores | $562,250 a $899,600 |
Las tres se aplican por cada beneficiario controlador que forme parte de la persona moral, el fideicomiso o la figura jurídica.
Por qué esto sorprende a despachos que creen estar al día
La obligación del artículo 32-B Ter no es presentar un aviso. Es obtener y conservar la información, actualizada, y entregarla cuando el SAT la pida. No hay una declaración anual que recuerde que existe: la mayoría se entera el día del requerimiento, y entonces ya no hay tiempo de reconstruir la cadena.
Y la parte que más se subestima: el beneficiario controlador no siempre es quien aparece en el acta. Es quien controla de hecho, y el control puede venir por varios caminos a la vez. Quien participa con 10 % por dos ramas distintas controla 20 %, y ese número no aparece escrito en ningún documento constitutivo.
Qué hacer esta semana
- Levantar la cadena de control completa, no el listado de socios. Hay que multiplicar porcentajes por rama y sumar los caminos que lleguen a la misma persona.
- Documentar el criterio, incluso cuando el resultado sea que nadie supera el umbral. Lo que se sanciona es no tener la información, no tener beneficiarios.
- Conservar el soporte: actas, libros de socios, pactos parasociales y la fecha de cada dato.
Lo que Fiscalerta hace con esto
El módulo de Beneficiario Controlador arma el árbol, calcula el porcentaje efectivo multiplicando cada rama y suma los caminos que llegan a la misma persona — que es el cálculo que ningún acta trae hecho. Señala cuando alguien supera el umbral de voto, sin dictaminar: se puede controlar una sociedad con el 5 % y un pacto de socios.
No evita la multa. Evita llegar al requerimiento sin el expediente armado.
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Fundamento
Artículos 32-B Ter, 84-M y 84-N del Código Fiscal de la Federación. Multas compiladas en el DOF del 28 de diciembre de 2025. Consultado el 16 de septiembre de 2026.
Nota orientativa: Este contenido es informativo y no sustituye asesoría fiscal profesional. Verifica siempre directamente en el SAT antes de actuar.
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